Проводки по покупке товаров для перепродажи. Перепродажа товара проводки. Безвозмездная реализация: проводки

Советы Эксперта - Консультанта по финансовым вопросам

Фото по теме

Некоторые руководители организаций предпочитают продавать ранее купленные товары. Да, бесспорно, это занимает куда меньше времени, да и хлопот, ведь в этом случае не нужно покупать оборудование, автоматизировать его, выплачивать зарплату работникам производства и т.д. Перепродажу товаров необходимо правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов.

Что необходимо иметь - документы;
- калькулятор.

Краткое пошаговое руководство

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять.

Шаг - 1
Прежде всего помните, что все операции отражаются в учете только в том случае, если на руках присутствуют оправдательные, юридические и сопроводительные документы, например, договор, акт, счет-фактура, товарная накладная. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 2
В первую очередь оприходуйте поступивший товар. Для этого в бухгалтерском учете сделайте следующую корреспонденцию счетов: Д41 К60 или 76 – оприходовано поступление товаров. Причем сумму указывайте без учета НДС, который равен 18%. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 3
Далее отразите «входящий» НДС, сделайте это следующей проводкой: Д19 К60 или 76 – отражен НДС с приобретенных товаров. Здесь вы должны указать сумму налога на добавленную стоимость, например, если товар стоил 11800 р. с учетом налога, в вышеуказанной проводке отразите сумму, равную 1800 р. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 4
Теперь отразите наценку на товар. Для этого прежде всего рассчитайте ее. В бухгалтерском учете сделайте запись: Д41 К42 – отражена сумма торговой наценки. Например, на ранее купленный товар установлена наценка, равная 20%. То есть она будет равна 10000 р.*20% = 2000 р. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 5
Допустим, что через какое-то время вы реализуете ранее купленный товар. Составьте счет-фактуру и товарную накладную. В бухгалтерском учете отразите это следующим образом: Д50 или 51 К90 субсчет «Выручка» - отражена выручка за товар. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 6
Теперь начислите сумму НДС, для этого составьте корреспонденцию счетов: Д90 субсчет «НДС» К68 – отражена сумма НДС по проданным товарам. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 7
Спишите стоимость реализованной продукции и торговую наценку. Для этого составьте следующие проводки: Д90 субсчет «Себестоимость продаж» К41 – списана стоимость реализованных товаров;
Д90 субсчет «Себестоимость продаж» К42 – отражено списание торговой наценки. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 8
Если ранее купленные товары временно находились на хранении, применяйте счет 44, к которому кредитуйте счет 90 .
Надеемся ответ на вопрос - Как оформить перепродажу товара - содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой -

В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности (ТМЦ), приобретенные для дальнейшей реализации (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: поступление

В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена его приемка и проверка по количеству (п. 2.1.13 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Порядок отражения поступивших товаров в бухучете зависит от:

способа получения товара;

условий договора, регулирующих порядок перехода права собственности на товар от продавца к покупателю;

применяеой системы налогообложения;

способов учета товаров, закрепленных в учетной политике для целей бухучета.

В учетной политике организации должны быть закреплены, как минимум, следующие моменты:

способ формирования себестоимости товаров (с учетом расходов на их приобретение или без);

способ отражения себестоимости товаров в бухучете;

способ учета торговой наценки.

Если есть необходимость вести учет товаров по специально разработанной номенклатуре, также укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах, используемых в организации, могут не совпадать, и опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков товаров. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670.

Ситуация: как отразить в бухучете поступление ТМЦ, часть которых предназначена для перепродажи, а часть - для использования в производстве? Количество ТМЦ, которое будет использовано в разных видах деятельности, заранее неизвестно.

Если ТМЦ приобретены для дальнейшей продажи, то их необходимо оприходовать на счет 41 «Товары». Если ТМЦ приобретены для использования в производстве (управленческой деятельности), то их необходимо оприходовать на счете 10 «Материалы».

Однако независимо от того, на каком счете оприходованы ТМЦ, в дальнейшем организация сможет либо списать их в производство, либо продать.

Если все поступившие ТМЦ оприходованы как товары, то при дальнейшем использовании их в качестве материалов сделайте проводку:

Дебет 10 Кредит 41

- оприходована часть товаров для использования в качестве материалов.

Если все поступившие ТМЦ оприходованы как материалы, то при дальнейшей перепродаже этих ТМЦ в учете нужно отразить появление прочих доходов и расходов (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете реализацию материалов отразите следующими проводками:

Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1

- отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности);

Дебет 91-2 Кредит 10

- списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом).

Подробнее о том, как продать излишки материалов, см. Как отразить в учете реализацию материалов .

Поступление товара

Товары могут поступить в организацию:

По возмездным договорам (купли-продажи, мены);

Безвозмездно;

В качестве взноса в уставный капитал.

Независимо от способа получения товаров организация должна отразить их в бухучете по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

Поступление по договору купли-продажи

Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01.

Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:

- поступили товары по возмездным договорам.

Ситуация: может ли торговая организация включить в стоимость приобретаемых товаров расходы на их расфасовку и предпродажную подготовку?

Может. Законодательство допускает два варианта учета расходов на фасовку товаров:

Отразить в затратах на продажу;

Включить в первоначальную стоимость товаров.

Расфасовка (упаковка) товаров, приобретенных для перепродажи, является одним из обязательных элементов торговой деятельности. Это следует из положений статьи 481 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, при продаже определенных товаров торговая организация должна проводить их предпродажную подготовку. Перечень работ, которые могут быть проведены в рамках предпродажной подготовки, зависит от вида товара и установлен соответствующими разделами Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Таким образом, расходы, связанные с упаковкой (расфасовкой) и предпродажной подготовкой товаров, влияют на финансовый результат торговой организации. Однако порядок бухгалтерского учета этих расходов законодательно не урегулирован.

С одной стороны, после приобретения (оприходования) товаров изменять их фактическую себестоимость нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Упаковка (расфасовка) и предпродажная подготовка товаров происходит после того, как они были приняты к учету. Исходя из этого затраты на упаковку (расфасовку) и предпродажную подготовку товаров должны отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».

С другой стороны, пунктом 6 ПБУ 5/01 предусмотрено включение в фактическую себестоимость материально-производственных запасов расходов на их подработку, фасовку, улучшение технических характеристик. Следовательно, как по материалам, так и по товарам увеличение их стоимости на сумму таких затрат возможно (п. 68, 71, 224 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Поскольку законодательство допускает два варианта учета, организация вправе выбрать для себя один из них. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Пример отражения в бухучете поступления товаров по договору купли-продажи (поставки). Стоимость товаров формируется на счете 41

В ОАО «Производственная фирма "Мастер"» поступили товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Расходы на доставку товаров составили 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.). Организация учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 41 Кредит 60
- 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) - отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку);

Дебет 19 Кредит 60
- 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) - учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 27 000 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51
- 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) - оплачены товары (с учетом расходов на доставку).

Безвозмездное поступление

При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01. Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.

В фактическую себестоимость товаров, полученных безвозмездно, кроме рыночной стоимости товара, могут также включаться другие расходы, связанные с приобретением (транспортные, комиссии посредникам и т. д.) (п. 11 ПБУ 5/01).

В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой:

Дебет 41(15) Кредит 98-2

- учтены товары, поступившие безвозмездно.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 41, 98).

При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход:

Дебет 98-2 Кредит 91-1

- признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с безвозмездным поступлением товаров и их реализацией

В марте ЗАО «Альфа» безвозмездно получило товары, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть товаров стоимостью 60 000 руб. была продана оптом за 74 340 руб. (в т. ч. НДС - 11 340 руб.). Оставшаяся часть товаров (стоимостью 40 000 руб.) была продана в мае за 49 560 руб. (в т. ч. НДС - 7560 руб.). «Альфа» учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

Март:

Дебет 41 Кредит 98-2
- 100 000 руб. - отражено поступление товаров по рыночной стоимости.

Апрель:

Дебет 90-2 Кредит 41
- 60 000 руб. - списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

- 11 340 руб. -

Дебет 62 Кредит 90-1
- 74 340 руб. - отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
- 60 000 руб. - отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Май:

Дебет 90-2 Кредит 41
- 40 000 руб. - списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 7560 руб. - начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1
- 49 560 руб. - отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
- 40 000 руб. - отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Вклад в уставный капитал

Товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету в оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами) (п. 8 ПБУ 5/01).

Для подтверждения соответствия оценки учредителей (участников, акционеров) рыночной стоимости вклада привлеките независимых оценщиков. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превышает 20 000 руб. Акционерное общество должно привлечь независимого оценщика, независимо от стоимости вклада. Учредители (акционеры) могут утвердить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, не выше оценки независимого эксперта (т. е. ниже или в той же сумме). Такие правила установлены пунктом 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и пунктом 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Поступление товаров в качестве вклада в уставный капитал отразите проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 75-1

- получены товары в качестве вклада в уставный капитал.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.

Ситуация: можно ли в бухучете увеличить стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, на сумму затрат, понесенных организацией в связи с получением товаров?

Ответ: да, можно.

При получении товаров в качестве вклада в уставный капитал можно учесть расходы, связанные с их получением (п. 11 и 8 ПБУ 5/01). В то же время учитывайте, что обязанность по передаче вклада в уставный капитал лежит на учредителе (участнике, акционере). Поэтому и расходы, связанные с такой передачей, должна нести передающая, а не принимающая сторона (п. 1 ст. 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). В частности, это означает, что такие расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример отражения в бухучете поступления товаров в качестве вклада в уставный капитал организации

ЗАО «Альфа» является учредителем ООО «Торговая фирма "Гермес"». Доля «Альфы» составляет 118 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал «Гермеса» «Альфа» внесла товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Стоимость этих товаров подтверждена отчетом оценщика и утверждена решением учредителей. Организация учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки:

Дебет 75-1 Кредит 80
- 118 000 руб. - отражена задолженность «Альфы» по вкладу в уставный капитал «Гермеса»;

Дебет 41 Кредит 75-1
- 100 000 руб. - поступили товары в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 19 Кредит 75-1
- 18 000 руб. - выделен НДС со стоимости товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал.

Особые условия перехода права собственности

Договором может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Например, в договоре может быть указано, что право собственности на товары переходит от продавца к покупателю только после их оплаты.

Если организация получила товары, на которые к ней еще не перешло право собственности, их нужно учесть за балансом:

Дебет 002

- приняты на ответственное хранение товары, право собственности на которые к организации не перешло.

После того как право собственности на товары перейдет к организации, сделайте записи:

Кредит 002

- списаны товары с забалансового учета;

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76...)

- оприходованы товары на склад организации.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 60, 76).

Ситуация: когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации? По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи.

Поступившие товары нужно оприходовать в момент перехода права собственности на них к покупателю. Факт перехода права собственности должен быть подтвержден документально. Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке. После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

До тех пор пока документы или товары от поставщика не получены, покупатель не может отразить их в бухучете (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для признания товара принятым на учет его оприходование на складе покупателя не обязательно: принятыми на учет можно считать товары, находящиеся в пути (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145, от 19 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2137).

Товары относятся к материально-производственным запасам и предназначены для продажи. В рамках данной статьи рассмотрим, как товарные ценности поступают на предприятие, по каким ценам они принимаются к учету. Также разберем бухгалтерский учет поступления товаров, проводки, которые отражают этот процесс.

Торговые организации, занимающиеся приобретением товаров для их дальнейшей перепродажи, могут для принятия их к учету использовать один из нижеперечисленных способов учета:

по покупной стоимости;
по продажным ценам;
по учетным ценам.

Принимать товары к учету по продажным ценам могут только предприятия розничной торговли, они могут выбрать для себя любой из этих способов.

Оптовые же предприятия могут использовать либо покупную стоимость, либо учетные цены. Второй способ им не доступен.

Организация должна принять решение, как она будет принимать товары, и отразить свое решение в Приказе по учетной политике.

Данный способ является наиболее распространенным. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая может включать в себя цену поставщика и прочие расходы, связанные с транспортировкой и заготовкой товара (транспортно-заготовительные расходы).

Организация может включать в покупную стоимость только цену поставщика и выделять транспортно-заготовительные расходы отдельно в качестве расходов на продажу, а может включить ТЗР в покупную стоимость. Подробнее об этом читайте .

Включать или не включать затраты на доставку и заготовку в покупную стоимость – решается организация самостоятельно. Принятое решение должно отразиться в учетной политике организации.

Для учета товарных ценностей существует счет 41 «Товары», это , по дебету которого отражается поступление актива – товара, по кредиту – его списание, выбытие.

При поступлении товаров на предприятие выполняется проводка Д41 К60, если приложен счет-фактура с выделенным НДС, и организация является плательщиком НДС, то сумма НДС выделяется отдельно на проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

Если организация решается включать транспортно-заготовительные расходы в покупную стоимость, то проводка по учету ТЗР – Д41 К60.

Если же ТЗР учитываются отдельно в качестве расходов на продажу, то на открывается отдельный субсчет, на котором и будут накапливаться расходы на доставку и заготовку, проводка имеет вид Д44.ТР К60.

Проводки при поступлении товаров по покупным ценам:

Поступление по продажным ценам для розничной торговли

По продажным ценам товарные ценности к учету могут принимать только предприятия розничной торговли. В данном случае для учета используется дополнительный счет 42 «Торговая наценка», который необходим для отражения торговой наценки на купленный товар, которая определяется, как разность между покупной и продажной стоимостью.

При поступлении изначально делается проводка Д41 К60 на сумму, равную их покупной стоимости, согласно документам поставщика.

После этого отражается торговая наценка проводкой Д41 К42 на сумму наценки.

В дальнейшем торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться (отниматься) при выбытии товаров с 41 счета.

Когда товар будет направлен на продажу, то торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться проводкой Д90/2 К42.

Если же товары будут направлены на собственные нужды организации (проводка Д44 К41), то наценка с 42 счета сторнируется (отнимается) в расходы проводкой Д44 К42.

Если товарные ценности будут списаны в качестве недостачи или порчи (проводка Д94 К41), то наценка сторнируется проводкой Д94 К42.

Пример поступления в розничной торговле:

Организация учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 25%. Организация приобрела за плату партию на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Расходы на доставку составили 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. ТЗР включаются в себестоимость товаров.

Предприятие торговли может перепродавать приобретенные у поставщика товары, как в первоначальном виде, так и в переработанном. На практике возникают вопросы: как учесть дополнительные расходы на приобретение товаров, отразить доработку товаров, в том числе силами сторонней организации в программе «1С:Бухгалтерия 8»? Как собрать несколько товаров в единый комплект? В данной статье экспертов «1С» вы найдете ответы на эти вопросы. Вся описанная последовательность действий и все рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Учет дополнительных расходов при поступлении товара

Сначала на примере программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) рассмотрим, каким образом можно отразить поступление уже доработанного товара.

Пример 1

ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения, занимается оптовой и розничной торговлей тканями и текстильными изделиями. От поставщика (ОСНО) получена накладная на футболки и акт выполненных работ по нанесению на них логотипа. ООО «Андромеда» будет продавать футболки с логотипом оптом.

Поступление товара (футболок) от поставщика регистрируется в информационной системе с помощью документа Поступление товаров и услуг (раздел Покупки ) с видом операции Товары .

В табличной части документа необходимо указать количество, цену и общую сумму товара в соответствии с накладной от поставщика. Поскольку к моменту принятия товара на учет от поставщика получены уже готовые футболки с нанесенным логотипом, в графе Номенклатура можно сразу же указать наименование товара как: Футболка с логотипом .

В результате проведения документа Поступление товаров и услуг

Дебет 41.01 Кредит 60 - на сумму приобретенного товара; Дебет 19.03 Кредит 60 – на сумму НДС.

Чтобы включить стоимость нанесения логотипа в стоимость футболок, нужно воспользоваться документом Поступление доп. расходов (раздел Покупки ). Документ Поступление доп. расходов целесообразно создать на основании документа Поступление товаров и услуг с помощью кнопки Создать на основании - в этом случае табличная часть на закладке Товары заполнится автоматически.

Обращаем ваше внимание, что в поле Контрагент можно ввести наименование организации, отличной от организации-поставщика товаров, если услуги по нанесению логотипа в соответствии с договором выполняются иным исполнителем.

Дополнительные расходы, связанные с приобретением товаров, могут распределяться на каждую единицу товара одним из двух способов:

По сумме;
По ко личеству.

Способ распределения организация выбирает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике.

Сумма дополнительных расходов указывается в соответствии с данными, отраженными в акте выполненных работ от поставщика (рис. 1).

После проведения документа Поступление доп. расходов формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60 – на сумму дополнительных расходов; Дебет 19.04 Кредит 60 – на сумму НДС с дополнительных расходов.

Таким образом, стоимость футболок будет увеличена на стоимость работ по нанесению логотипа. Об использовании документа Поступление доп. расходов см. видеоролик на сайте .

ИС ИТС

Подробнее об учете дополнительных расходов, связанных с поступлением товаров, см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» ИС 1С:ИТС.

Доработка товара на давальческой основе

Рассмотрим ситуацию, когда товар принят к учету, а для его дальнейшей доработки привлекается сторонняя организация.

Пример

ООО «Андромеда» получила от поставщика партию футболок. Выяснилось, что для доведения футболок до состояния, в котором они будут пригодны к использованию в запланированных целях, требуется нанести на них логотипы, однако сама организация не располагает для этого необходимыми средствами.

Партия футболок была передана в переработку другой организации на давальческой основе.

В табличной части документа Поступление товаров и услуг (с видом операции Товары ) необходимо указать наименование, количество, цену и общую сумму товара в соответствии с накладной от поставщика. Допустим, в графе Номенклатура будет указано наименование товара: Футболка красная х/б . Далее, товар необходимо передать переработчику.

Для отражения операций по переработке собственных материалов на давальческой основе предназначены документы Передача сырья в переработку и Поступление из переработки , которые располагаются в разделеПроизводство в группе Передача в переработку .

Заполняя документ Передача товаров (Передача сырья в переработку) , необходимо на закладке Товары (рис. 2) заполнить в качестве обязательных реквизитов: наименование организации-переработчика и договора с ним; наименование, количество и счета учета товаров (материалов), переданных в переработку.

Обращаем внимание , что независимо от того, как учитывались передаваемые ценности (в качестве товаров или в качестве материалов), при передаче в переработку в поле Счет передачи по умолчанию устанавливается субсчет счета 10.07 - Материалы, переданные в переработку на сторону .

Таким образом, нет необходимости предварительно использовать документ Перемещение товаров для перевода товаров в материалы.

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, суммовая оценка прямых расходов, связанных со стоимостью материалов, переданных в переработку, определяется так же как в бухгалтерском учете - в разрезе каждого переработчика.

Факт получения футболок с логотипом от переработчика нужно зарегистрировать документом Поступление из переработки .

Для отражения выпуска продукции, полуфабрикатов, материалов или товаров (ТМЦ), произведенных силами сторонней организации, нужно заполнить закладку Продукция (рис. 3).

На этой закладке указывается:

Номенклатура - наименование выпущенных ТМЦ (в нашем примере - Футболка с логотипом тип 2 );
Количество, Цена плановая и Сумма плановая - количество и плановая себестоимость выпущенных ТМЦ;
Счет учета - счета учета выпущенных ТМЦ;
Спецификация - список нормативов расходов, необходимых для выпущенных товарно-материальных ценностей (значение поля Спецификация будет использоваться при заполнении закладок Использованные материалы и Возвращенные материалы ).

В качестве счета учета выпущенных футболок с логотипом можно указать как счет 43 (Готовая продукция ), так и счет 41.01 (Товары ) - в любом случае программа выполнит закрытие счетов затрат корректно.

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, суммовая оценка прямых расходов, приходящихся на выпуск, отражается так же, как в бухгалтерском учете - в плановых ценах. При закрытии месяца при выполнении регламентной операции Закрытие счета 20, 23, 25, 26 ее величина корректируется до фактической суммы расходов.

Для признания расходов по оказанию услуг сторонней организацией по производству продукции нужно заполнить закладку Услуги (рис. 4).

На этой закладке указывается:

Номенклатура - наименование оказанных услуг;
Количество, Цена и Сумма - стоимость услуг переработки (на основании этих данных прямые расходы производственного подразделения организации распределяются по видам оказанных услуг при выполнении регламентной операции Закрытие счета 20, 23, 25, 26);
Статья затрат - статья учета расходов по оказанию услуг переработки.

На закладке Счет затрат обязательно нужно указать следующие реквизиты:

Счет затрат - счет учета расходов по производству продукции силами сторонней организации (в нашем примере это субсчет 20.01 - Основное производство);
Подразделение затрат - производственное подразделение организации, передавшее материалы в переработку;
Номенклатурная группа - вид продукции, выпущенной силами сторонней организации.

Для отражения списания материалов на расходы производства нужно заполнить закладку Использованные материалы .

На этой закладке указывается наименование (Футболка красная х/б ) и количество использованных материалов, счет учета (10.07), статья учета затрат расходов по списанию материалов (Материальные расходы ). Табличную часть закладки Использованные материалы Спецификация на закладке Продукция

Если материалы, переданные в переработку, были использованы не все, то для отражения возврата материалов из переработки нужно заполнить закладку Возвращенные материалы . На этой закладке указывается наименование и количество возвращаемых материалов, счет учета (10.07) и счет передачи материалов. Табличную часть закладки Возвращенные Материалы можно заполнить автоматически по данным колонки Спецификация на закладке Продукция или по остаткам счета 10.07 Материалы, переданные в переработку на сторону по указанному контрагенту.

В соответствии с учетной политикой фактическая себестоимость готовой продукции формируется без использования счета 40 – Выпуск продукции (работ, услуг) .

После проведения документа Поступление из переработки формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 43 Кредит 20.01 – на сумму продукции в плановых ценах; Дебет 20.01 Кредит 60.01– на сумму услуг по переработке; Дебет 20.01 Кредит 10.07 – на себестоимость использованных материалов; Дебет 19.04 Кредит 60.01 – на сумму НДС с услуг по переработке.

Футболка с логотипом тип 2 ) будет скорректирована с учетом фактически произведенных затрат по переработке.

ИС ИТС

Подробнее о переработке материалов на стороне см. в видеозаписи лекции от 25 сентября 2014 года «Отражение операций переработки давальческого сырья в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)» на сайте 1С:ИТС.

Доработка товара собственными силами

Допустим, организация располагает всеми необходимыми ресурсами для того, чтобы улучшить характеристики приобретенного товара. Как отразить передачу товара в собственное производство в «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)?

Пример

ООО «Андромеда» получила от поставщика и оприходовала на склад партию футболок, которые планируется продавать оптом.

В целях повышения объемов продаж текстильных изделий через некоторое время было принято решение нанести на всю партию футболок логотипы с помощью имеющегося у организации оборудования.

В этой ситуации возникает вопрос: поскольку мы будем использовать собственный процесс производства, как правильно приходовать футболки от поставщика, в качестве товаров или в качестве материалов?

Руководствуясь Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, можно закрепить в учетной политике следующий порядок действий:

если при принятии к учету невозможно определить, будет ли доработан в дальнейшем данный вид товаров, следует оприходовать товар на счете 41, а в случае принятия решения о его доработке - оформить перевод товара в материалы проводкой: Дебет 10.01 Кредит 41.01;
если у организации при принятии ТМЦ на учет была цель доработать данный вид ТМЦ до его продажи, то правильнее отражать принятие к учету ТМЦ, используя счет 10 Материалы.

Из условий Примера 3 следует, что решение о доработке товаров было принято позднее, поэтому в табличной части документа Поступление товаров и услуг (с видом операции Товары ) в графе Счет учета указывается счет 41.01. Также необходимо указать наименование, количество, цену и общую сумму товара в соответствии с накладной от поставщика. Допустим, в графе Номенклатура будет указано наименование товара как: Футболка синяя х/б .

После того как было принято решение о доработке товара, необходимо перевести товары в материалы с помощью документа Перемещение товаров (раздел Склад ). Отметим, что программа позволяет сразу списать в производство ТМЦ, числящиеся на счете 41, без перевода их в материалы, поэтому организация может закрепить в своей учетной политике и такой способ учета.

Для отражения операций по выпуску готовой продукции, полуфабрикатов и оказания услуг предназначен документ Отчет производства за смену (раздел Производство ). При вводе документа в шапке обязательно нужно указать следующие реквизиты:

Счет затрат - счет учета расходов производства (20.01);
Подразделение затрат - производственное подразделение организации, выпустившее продукцию (оказавшее услуги).

Для отражения выпуска продукции нужно заполнить закладку Продукция . На этой закладке указывается (рис. 5):

Продукция - наименование выпущенной продукции (в нашем примере - Футболка с логотипом тип 3 );
Номенклатурная группа - вид выпущенной продукции;
Сумма плановая - плановая себестоимость выпущенной продукции (на основании данных этого поля прямые расходы производственного подразделения распределяются по видам и наименованиям выпущенной им продукции при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 );
Спецификация - список нормативов расходов, необходимых для выпуска ТМЦ (значение этого поля будет использоваться при заполнении закладки Материалы ).

Для отражения списания материалов на расходы производства нужно заполнить закладку Материалы, на которой указывается:

Номенклатура - наименование списанных материалов (Футболка синяя х/б);
Количество - количество списанных материалов;
Счет учета - счет учета материалов (10.01);
Статья затрат - статья учета расходов по списанию материалов (Материальные расходы);
Номенклатурная группа - вид выпущенной продукции, на которую относится стоимость материалов выпуска.

Закладка Материалы может быть заполнена автоматически по спецификации (кнопка Заполнить ).

После проведения документа Отчет производства за смену сформируются соответствующие бухгалтерские проводки:

Дебет 43 Кредит 20.01 - на стоимость продукции в плановых ценах; Дебет 20.01 Кредит 10.01 – на себестоимость использованных материалов.

В процессе производства и в соответствии с первичными документами на счете 20.01 (в разрезе соответствующего производственного подразделения и номенклатурной группы) аккумулируются и остальные затраты по нанесению логотипов:

затраты на оплату труда работников, занятых доработкой футболок;
затраты на амортизацию использующегося оборудования;
расходные материалы и т. д.

После выполнения регламентных операций по закрытию месяца стоимость продукции (Футболка с логотипом тип 3 ) будет скорректирована с учетом фактически произведенных затрат.

ИС ИТС

Подробнее о выпуске готовой продукции см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» ИС 1С:ИТС.

Комплектация товара

Теперь рассмотрим ситуацию, которая часто встречается на практике: есть несколько наименований товаров, которые надо собрать в комплект.

Пример 4

Компания ООО «Андромеда» получила от оптового покупателя заказ на партию комплектов сувенирной продукции. Комплект должен состоять из футболки, бейсболки и подарочной коробки. У компании ООО «Андромеда» необходимые товары на складе имеются, но не скомплектованы.

Конечно, можно перевести все товары в материалы и оформить операцию по комплектации товаров как производственную. Такая схема будет оправдана, если, например, компания устанавливает запчасти на сложное оборудование, то есть фактически занимается сборкой, а сборка - это часть производственной деятельности. В нашем примере происходит раскладка текстильных изделий в готовую упаковку, поэтому можно избежать производственных операций, воспользовавшись документом учетной системы - Комплектация номенклатуры (с видом операции Комплектация ). Документ Комплектация номенклатуры доступен из раздела Склад . При вводе документа в шапке обязательно указываются реквизиты:

Склад - склад, на котором осуществляется комплектация (разукомплектация);
Номенклатура (в нашем примере Комплект сувенирной продукции «Спорт» );
Количество и Счет учета комплекта (41.01).

В табличной части указываются комплектующие, их количество и счета учета (рис. 6).

Данные в таблице комплектующих можно заполнить автоматически, указав спецификацию комплекта.

После проведения документа сформируются проводки по списанию комплектующих номенклатурных позиций с Кредита 41.01 в Дебет 41.01 счета учета готового комплекта.

Поскольку на 41 счете поддерживается количественный учет, то программа автоматически рассчитает количество создаваемых комплектов в каждой проводке (в нашем примере из трехсот единиц товара получается сто комплектов).

Такой способ надо прописать в учетной политике, и в ней же утвердить документы, которыми компания будет оформлять комплектацию.

Документ Комплектация номенклатуры (с видом операции Разукомплектация ) используется в обратной ситуации, когда комплект надо разобрать на отдельные предметы).

ИС ИТС

Подробнее об операции по комплектации номенклатуры см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» ИС 1С:ИТС.

Товары для перепродажи

В составе показателя "Товары для перепродажи" промежуточной отчетности отражают фактическую себестоимость товаров, предназначенных для перепродажи, не списанных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Таким образом, в расшифровке к бухгалтерскому балансу по этой строке указывают дебетовое сальдо по счету 41 "Товары". Если компания ведет учет товаров не по фактической себестоимости, а по продажным ценам, то дебетовое сальдо по счету 41 должно быть уменьшено на кредитовое сальдо счета 42 "Торговая наценка". Напомним, что учитывать товары в таком порядке (то есть по продажным ценам) вправе торговые организации.

Товары могут быть отражены по плановым ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". В такой ситуации в строку "Товары для перепродажи" вписывают дебетовое сальдо по счетам 41 и 15 (в части товаров, находящихся в пути). При этом его увеличивают на дебетовое сальдо или уменьшают на кредитовое сальдо счета 16. Фактическая себестоимость товаров уменьшается на сумму резерва под их обесценение (если таковой создавался компанией), отраженного по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". Так что при наличии данного резерва дебетовое сальдо по счету 41 уменьшается и на кредитовое сальдо по счету 14.

Товаром считают имущество, предназначенное для перепродажи без его переработки. Учет подобного имущества регулирует Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01)*(132). В большинстве ситуаций учет подобного имущества ведется в том же порядке, что и учет материалов. В частности, законодательством предусмотрен одинаковый порядок формирования фактической себестоимости этих ценностей, их списания и т.д. Подробнее об этом читайте в разделе "Сырье и материалы".

Формирование фактической себестоимости товаров

Как и при учете сырья или материалов, в фактическую себестоимость товаров включают все расходы, связанные с их приобретением. В частности, суммы, причитающиеся к оплате поставщику; затраты на информационные или консультационные услуги, связанные с покупкой; вознаграждения посредническим организациям, через которые товары были приобретены, и т.д.*(133).

Компания приобретает партию товаров. Ее стоимость, установленная договором купли-продажи, равна 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Товары куплены через посредническую фирму. Затраты на оплату ее услуг составили 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Для заключения договора купли-продажи сотрудник компании был направлен в служебную командировку. Расходы на нее составили 5400 руб. (в том числе НДС - 620 руб.). Материалы доставлены до склада фирмы транспортной организацией. За их транспортировку фирма заплатила 295 000 руб. (в том числе НДС - 45 000 руб.). Согласно учетной политике компании товары приходуются по фактической себестоимости.

Операции по покупке товаров бухгалтер отразил записями:

Дебет 19 Кредит 60

360 000 руб. - учтен "входной" НДС по товарам;

Дебет 41 Кредит 60

2 000 000 руб. (2 360 000 - 360 000) - оприходованы поступившие товары;

Дебет 19 Кредит 60

18 000 руб. - учтен НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением товаров;

Дебет 41 Кредит 60

100 000 руб. (118 000 - 18 000) - расходы на посреднические услуги по приобретению товаров списаны на увеличение их фактической себестоимости;

Дебет 19 Кредит 71

620 руб. - учтен НДС по затратам на командировку, связанную с покупкой товаров;

Дебет 41 Кредит 71

4780 руб. (5400 - 620) - затраты на командировку, связанную с покупкой товаров, списаны на увеличение их стоимости;

Дебет 19 Кредит 60

45 000 руб. - учтен НДС по расходам на доставку товаров до склада компании;

Дебет 10 Кредит 60

250 000 руб. (295 000 - 45 000) - расходы на доставку списаны на увеличение стоимости товаров;

Дебет 68 Кредит 19

423 620 руб. (360 000 + 18 000 + 620 + 45 000) - принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров.

В результате этих операций первоначальная стоимость товаров, отражаемая по строке "Товары для перепродажи" баланса, составит:

2 000 000 + 100 000 + 4780 + 250 000 = 2 354 780 руб.

Как мы говорили выше, товары могут учитываться не по фактической себестоимости, а по учетным или плановым ценам. Как правило, этот способ используют те компании, которые приобретают широкую номенклатуру и большое количество такого имущества. Учетные (плановые) цены являются условными. Их рассчитывает экономическая служба (отдел) компании. В качестве учетной цены может использоваться и фактическая себестоимость товаров по данным предыдущего месяца.

При использовании этого способа товары приходуют на счет 41 "Товары" по плановой цене. Фактическая стоимость подобного имущества собирается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В нее включают те же затраты, что и при учете товаров по фактической стоимости. Разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью списывают в дебет (при превышении фактической себестоимости над плановой ценой) или в кредит (при превышении плановой цены над фактической себестоимостью) счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". При списании товаров, например, в результате их продажи сальдо счета 16 также списывают.

Компания приобретает 5000 ед. товаров. Стоимость всей партии - 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Для приобретения товаров фирма воспользовалась информационно-консультационными услугами. Их стоимость составила 9 440 руб. (в том числе НДС - 1440 руб.). Товары покупались через посредника. Расходы на оплату его услуг равны 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Товары доставлялись до склада компании транспортной организацией. Расходы на оплату услуг по доставке составили 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). Согласно учетной политике компании транспортные расходы включаются в первоначальную стоимость товаров. Фирма отражает товары по плановым ценам.

Плановая цена единицы товара - 210 руб. Стоимость всей партии по учетным ценам равна:

5000 ед. х 210 руб./ед. = 1 050 000 руб.

При оприходовании товаров в учете компании делают записи:

Дебет 41 Кредит 15

1 050 000 руб. - оприходованы товары по плановым ценам;