Какие штрафы при неправильном заполнении 6 ндфл. Антон Соничев, адвокат компании Деловой фарватер

Как исправить ошибки в 6-НДФЛ , чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.

Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать

Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.

Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.

Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?

Ошибка в реквизитах

Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.

Об исправлении реквизитов читайте в материале .

Не выделены строки 010-050 для каждой ставки налога

При заполнении раздела 1 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 010-050 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 010-050 для каждой ставки, а в строках 060-090 будут суммарные данные по всем ставкам.

Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде

Данные по строкам 040 и 070 не должны быть равны. Если организация выплачивает зарплату в следующем месяце, то НДФЛ удержит тоже в следующем, но начислит в текущем. Например, если зарплата на июнь 10 000 руб. выплачивается 5 июля, тогда в расчете за полугодие будут следующие данные:

Такой же подход применим и к зарплате за декабрь предыдущего года. Она не попадает в раздел 1 как начисленная, зато будет отражена в разделе 2 как выплаченная.

Ошибка в количестве физлиц

Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 060. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.

Ошибка в заполнении строк 100-120

Ошибкой при заполнении строки 100 является указание даты выдачи зарплаты, а не последнего дня месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 как раз указывается день, когда работники получили зарплату на руки (см. предыдущую таблицу с примером), НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня (строка 120).

В строке 120 должна быть указана дата согласно требованиям НК РФ, а не дата, когда налоговый агент сделал перевод в бюджет. Данные по этой графе сверяются налоговиками с их информацией по поступлению оплаты в бюджет. И если деньги поступили позже, чем следующий день после выплаты зарплаты, налоговому агенту поступит вопрос от ФНС. Например, зарплата была выплачена 7 июня, а налог перечислен 13 июня. В строке 110 указываем 7 июня, а в строке 120 — 8 июня.

Ошибочное указание дохода за вычетом НДФЛ в строке 130

В строке 130 указывается доход до вычета НДФЛ, то есть начисленный доход. Если была указана иная сумма, следует подавать уточненку.

Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта .

Итоги

Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.

С 2016 года одной из обязательных форм налоговых деклараций стала форма 6-НДФЛ - расчёт налоговых сумм на исчисленные и удержанные налоговым агентом доходы физических лиц. Несмотря на то что форма сдаётся уже не первый год, у бухгалтеров и директоров организаций и индивидуальных предприятий всё ещё остаются неразрешённые вопросы, касающиеся правил заполнения этой декларации, а также последствий ошибочного её заполнения либо несвоевременного предоставления в органы контроля.

Сроки предоставления 6-НДФЛ в 2017 и в 2018 годах

Используя календарь бухгалтера, можно узнать точные сроки подачи любой отчётности, в том числе и формы 6-НДФЛ

Предпринимателям необходимо запомнить крайние сроки, в которые должна быть предоставлена отчётность по форме 6-НДФЛ за 2017 и 2018 годы. Чтобы не пропустить сроки сдачи, многие бухгалтеры используют специальные налоговые календари, предоставляемые различными бухгалтерскими сервисами и программами. Эти календари позволяют легко отследить даты предоставления отчётности.

Таблица: сроки предоставления 6-НДФЛ в 2017 году

Несвоевременное представление отчётов грозит неприятностями со стороны контролирующих органов.

Таблица: сроки предоставления 6-НДФЛ в 2018 году

Заблаговременная подготовка документации поможет сдать отчётность в срок и без негативных последствий для бизнеса. Итоговый расчёт за 2017 год полагается сдавать не позднее 02.04.2018, а расчёт за 2018 год, соответственно, не позже 01.04.2019.

Что такое «непредставление декларации 6-НДФЛ» и какую ответственность может повлечь за собой это действие

Под непредоставлением декларации 6-НДФЛ налоговые органы понимают одну из двух ситуаций:

форма 6-НДФЛ не была предоставлена своевременно или не была предоставлена вовсе;
в сданной форме 6-НДФЛ обнаружены ошибки и неточности.

Вслед за подобного рода нарушениями могут последовать хоть и небольшие, но штрафные санкции, касающиеся как компании, так и её директора.

Видео: форма 6-НДФЛ

Наказание за несданную либо представленную с задержкой декларацию 6-НДФЛ

Штраф, выставляемый за несвоевременное предоставление отчётности, рассчитывается, исходя из ставки в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, названного финальным для предоставления этой декларации. Например, даже если сдача документа была просрочена хотя бы на один день, придётся заплатить одну тысячу рублей штрафа. Это положение регулируется в п. 1.2 ст. 126 НК РФ . Работники налоговой инспекции выписывают подобный штраф в течение десяти рабочих дней с момента несвоевременного предоставления декларации.

Руководитель фирмы за позднюю подачу 6-НДФЛ также будет оштрафован (смотрите ст. 15.6 КоАП РФ). Размер этого штрафа может составлять от трёхсот до пятисот рублей, и налоговый инспектор имеет право выписать такой штраф самостоятельно, не нуждаясь в постановлении суда. К административной ответственности не допускается привлекать лишь индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов.

Письмо письма о причинах непредоставления декларации по форме 6-НДФЛ поможет разблокировать незаконно заблокированный налоговиками расчётный счёт фирмы

Блокировка расчётного счёта должна быть аннулирована налоговой инспекцией не позже следующего рабочего дня после предоставления подобного письма либо нулевой декларации (смотрите п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Банк должен восстановить активность счёта в течение двадцати четырёх часов после получения разрешения от налоговой инспекции.

Санкции за погрешности в форме 6-НДФЛ и как их избежать, подав уточнённый расчёт

При обнаружении налоговым инспектором некорректных сведений в вовремя сданном отчёте на налогового агента будет наложено взыскание в 500 рублей (смотрите п. 1 ст. 126.1 НК РФ). К счастью для бизнесменов, штрафом наказывается сам прецедент наличия ошибок в документе, но не каждая ошибка в отдельности. Санкций за представление некорректных сведений можно избежать в том случае, если налоговый агент выявит проблемы прежде инспектора и успеет подать новый расчёт с уточнениями (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Не существует детального списка ошибок, наличие которых в декларации может считаться недостоверными сведениями, но письма ФНС России от 16.11.2016 № БС-4–11/21695 и от 09.08.2016 № ГД-4–11/14515 предлагают штрафовать за те погрешности в отчёте, послужившие причиной для:

неверного расчёта налоговых платежей;
неперечисления в бюджет платежей по НДФЛ;
нарушений прав работников либо прочих лиц-плательщиков НДФЛ.

Наличие в декларации 6-НДФЛ ошибок может спровоцировать возникновение дополнительного внимания к компании со стороны налоговых органов. Так, налоговая инспекция может отправить запрос пояснений, добавить фирму в план проверок, начислить пени. Ввиду этих причин компании выгодно заблаговременно провести проверку на наличие ошибок и выполнить необходимые корректировки, чтобы не платить штрафы и пени.

Точные границы сроков для предоставления уточнённого расчёта 6-НДФЛ законодательно не установлены, по этой причине фирма может сдать его в любое время после обнаружения неточностей в ранее поданном документе. Штрафов за исправления формы взимать не положено. Лучше не затягивать с повторной подачей отчёта, ведь санкций не избежать, если инспектора самостоятельно зафиксируют ошибки. Важно также помнить, что если ошибки появятся и в повторно сданном отчёте, будет назначен новый штраф и за него.

Откорректированный отчёт подаётся за тот период, в котором имеется неточность. Однако особенностью этого расчёта является то, что он формируется нарастающим итогом, другими словами, ошибка, попавшая в отчёт за первый квартал, повлияет и на корректность всех остальных отчётов, таким образом, уточнённые декларации придётся подавать за несколько периодов.

Отличить откорректированный отчёт от исходного можно по наличию ненулевой отметки в поле «Номер корректировки». В исходном отчёте в этом поле стоят цифры 000, далее же, в зависимости от количества исправленных отчётов, в этом поле должны быть проставлены, соответственно, цифры 001, 002 и так далее. На титульном листе формы требуется отметить период предоставления, а также налоговый период, за которые предоставляется уточнённая форма, другими словами, необходимо указать ранее отмеченные периоды в формах 6-НДФЛ, нуждающихся в корректировке.

При подаче исправленного отчёта необходимо указывать номер корректировки в соответствующей графе

Если погрешность в отчёте была вскрыта в том же квартале, что и допущена, то нет необходимости подавать отдельно откорректированный расчёт 6-НДФЛ. Достаточно сторнировать неверные записи до окончания отчётного периода, а затем сформировать отчёт в привычном порядке.

КБК в платёжном поручении при оплате штрафов

КБК для уплаты штрафов за непредоставление 6-НДФЛ будет указан в соответствующем требовании, полученном от налоговой инспекции. Этот КБК указывается в поле 104 и выглядит следующим образом: 182 1 16 03010 01 6000 140.

Поле 106 необходимо заполнить значением «ТР», в поле 107 указываются сроки исполнения требования, поля 108 и 109 содержат номер и дату требования. УИН, при его наличии, добавляется в поле с индексом 22. Если УИН не указан, в поле 22 можно ставить 0.

Практика обжалования применённых мер ответственности

В том случае, если вы не согласны с применёнными к вашей организации мерами ответственности за несвоевременное предоставление деклараций 6-НДФЛ либо предоставление в декларациях некорректных сведений, вы можете обжаловать действия налоговиков. Вначале можно составить возражение на полученный вами акт от налоговой службы и отправить его в свою налоговую инспекцию. Если таким способом вы не сумеете прийти к компромиссу, рекомендуется обратиться инстанцию, стоящую над вашей ИФНС, либо через арбитражный суд. Когда же и обращение в высшие инстанции не помогает, рекомендуется обращаться в суд.

В российской судебной практике существуют как положительные, так и отрицательные для истца судебные решения по вопросам, связанным с отчётностью по 6-НДФЛ. Ознакомиться с аргументацией обеих сторон в случае положительной практики можно, например, в следующих делах:

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05–5279/2015 по делу № А40–128534/14 ;
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2015 № Ф09–10188/14 по делу № А47–5098/2013 ;
Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2014 № Ф05–3637/2014 по делу № А41–29659/13 ;
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26–3109/2013 .

Отрицательная практика представлена в Постановлении Арбитражного суда СЗФО от 19.06.2015 № Ф07–3729/2015 по делу № А56–41307/2014 .

Приведём далее пример ситуации, с которой столкнулась одна из организаций города Кирова при непредоставлении отчётности 6-НДФЛ, а также комментарии эксперта по разрешению этой ситуации. Временно неработающую компанию без сотрудников, отправившую в налоговую инспекцию положенное уведомление о том, что заработная плата сотрудникам не начисляется, налоговые органы оштрафовали за несдачу отчёта 6-НДФЛ и обязали предоставить нулевую декларацию.

«Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор - единственный учредитель. Руководитель не получает зарплаты, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы «физикам», поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчёта и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчёт? И как оспорить штраф?» (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров).

О том, как правильно оспаривать выставленный штраф, рассказывает Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:

Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчёт сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если «физики» получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представить отчётность, то инспекторы примут её. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4–11/7928@. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.

Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц
https://www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl

В некоторых случаях для того чтобы отменить штраф за некорректную информацию в форме 6-НДФЛ, достаточно своевременно оформить и подать жалобу. Так, некоторая компания была оштрафована за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ, так как исправила неверно указанные в отчёте реквизиты (КПП головного офиса вместо КПП подразделения) уже по истечении срока сдачи. Для отмены штрафа, согласно рекомендациям ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4–11/14772, необходимо подать в налоговую жалобу, в которой сообщить о том, что отчёт по подразделению был сдан своевременно и о том, как именно ошибка была устранена. ФНС в упомянутом письме поясняет, что налоговая служба не имеет права назначить штраф для исправленного подобным образом расчёта. Об этом также необходимо написать в жалобе и потребовать отмены решения о штрафе.

Жалобу можно передать через инспекцию, принимавшую решение. Сделать это можно как лично через канцелярию, так с помощью почтовых служб либо через интернет. В срок, не превышающий трёх рабочих дней, сотрудники инспекции обязаны переслать её в УФНС.

Если вы не согласны с назначенным вам штрафом, вы можете обжаловать его в вышестоящих инстанциях

Предпринимателям необходимо разобраться, какие сроки подачи формы 6-НДФЛ установлены на 2017–2018 годы, а также в том, могут ли грозить штрафы компании и её директору за нарушение этих сроков либо за предоставление в отчётах неверной информации. Кроме того, следует сделать выводы из приведённых выше случаев, чтобы компания могла избежать уплаты несправедливо назначенных штрафов, оперативно предприняв ряд необходимых действий. Бизнесмены, соблюдающие законодательство, должны также уметь бороться за свои права и не допускать несправедливого отношения к себе налоговых органов и прочих контролирующих инстанций.

Какие предусмотрены штрафы за несдачу 6-НДФЛ в 2019 году? Предусмотрена ли ответственность за несвоевременное представление расчета? Могут ли наложить штраф за вовремя сданный расчет? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Что включается в 6-НДФЛ в 2019 году

Расчёт по форме 6-НДФЛ служит для сдачи в налоговый орган обобщенных за квартал, полугодие, 9 месяцев и соответствующий год данных по всем физлицам. И в частности:

о начисленных и выплаченных наемным работникам суммах;
о наличии у них положенных по закону налоговых вычетах;
о рассчитанном, удержанном и отчисленном в казну налоге на доходы физлиц.

Кто должен отчитываться

В таком вопросе существует предельная ясность: рассматриваемую форму отчётности регулярно раз в квартал сдают все хозяйствующие субъекты – ИП, ООО, АО, ГУП и т. д., которые выплачивают доходы физическим лицам. В противном случае их ожидает за несдачу 6-НДФЛ штраф внушительных на сегодня размеров.

Отметим, что указанные субъекты также параллельно обязаны формировать справки на бланке 2-НДФЛ. Этот документ содержит информацию по каждому отдельно взятому лицу, получившему от предприятия выплату.

За что могут оштрафовать

Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:

расчет вообще не представлен,
расчет сдан с опозданием.

Налоговые штрафы для организации и ИП

Размер финансовых санкций на 2019 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Читайте также ФНС: отсутствие уведомления о контролируемых сделках может стать основанием для проверки

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):

не занизил налог;
не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
не нарушил права физических лиц.

Административные штрафы для должностных лиц

Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя. Возможен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Имейте в виду, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сроки представления 6-НДФЛ в 2019 году

С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:

За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.

Если форму 6-НДФЛ не сдать вовремя, налоговый агент может быть оштрафован. Штраф составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления Расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет налогового агента. На это у них есть 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Форма 6-НДФЛ - обязательная форма налоговой отчетности, которая представляется . Их обязанность представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, предусмотрена НК (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Какая ответственность грозит за несдачу 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) или представление Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с ошибками, расскажем в нашей консультации.

Штраф за несвоевременную несдачу 6-НДФЛ

Если налоговый агент не сдаст вовремя в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф за несдачу 6-НДФЛ составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Данная ответственность предусмотрена как в случае несдачи Расчета, так и его представления с нарушением срока. К примеру, форма 6-НДФЛ за 2018 год будет сдана только 02.04.2019, хотя должна была быть сдана не позднее 01.04.2019. Соответственно, за 1 день просрочки со сдачей Расчета штраф уже составит 1000 рублей. Правда, в этом случае можно попытаться добиться смягчения наказания.

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ

Если налоговый агент сдал Расчет вовремя, но налоговая инспекция обнаружила в нем недостоверные сведения, это грозит штрафом в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

При этом не важно, сколько ошибок содержит форма 6-НДФЛ: штраф предусматривается не за каждое найденное несоответствие, а за сам факт сдачи Расчета с ошибками.

Если налоговый агент раньше налоговой инспекции обнаружил ошибки и сдал уточенный Расчет, штраф за недостоверные сведения платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

О том, как сдать уточненку к Расчету 6-НДФЛ, мы рассказывали в .

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.

Цель

Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ.
НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации. Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии.
По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан. Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает.
С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.

Структура

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).
Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.
Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

В Отчете налогоплательщик указывает информацию:

об организации;
о выплатах сотрудникам (оплата по трудовым договорам и контрактам, премии, дивиденды и т.п.);
о суммах вычетов;
о числах выдачи зарплаты и прочих выплат;
о суммах удержаний из доходов физических лиц;
о начисленных налоговых суммах и перечислении их в бюджет государства.

Штрафы

Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:

способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
нарушили права граждан;

на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.
Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.

Ошибки без штрафов

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба. Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации.
Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций.
Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.
За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

До 2016 года отчетом по перечисленным налоговым сборам с физлиц от организации была только справка 2-НДФЛ. Срок ее подачи в инспекцию − до конца марта года, следующего за отчетным. Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально.
Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами. Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ.
Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года. Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе. В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке "начислено". В справке же 2-НДФЛ начисленные налоговые удержания отражаются в текущем периоде, независимо от того, в каком месяце они будут удержаны. То есть, начисленный на декабрьскую зарплату НДФЛ, попадает в справку 2-НДФЛ. Ошибкой такое несоответствие не считается. Читайте подробнее, как заполнить 2-НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена .
По всем остальным несоответствиям контрольных соотношений руководителю предприятия предстоит сдать уточненку, например:

значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки

При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать. 6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации. Ведь такой отчет инспектор не сможет даже идентифицировать, коды – это очень важная информация!
По той же невнимательности возникает другие ошибки в 6-НДФЛ, например, неправильно указано место нахождения, например, филиала организации, потому что в суете и заполнении нескольких отчетов (на каждое обособленное подразделение бухгалтер основного офиса заполняет отдельный Отчет) бухгалтер не поменяла этот адрес в соответствующей строке.
Часто при формировании Отчета ошибка кроется при указании кода отчетного периода.
К ошибкам можно отнести и сдачу Отчета, оформленного в организации, численность которой превышает 25 человек, на бумажном носителе. Для предприятий с таким штатом предусмотрена обязанность сдавать Отчет в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Указанные ошибки послужат отказом в приеме Отчета, а инспекция присвоит организации статус не предоставившей Отчет. Как исправить ошибки в 6-НДФЛ? Предприятию предстоит в таком случае исправить ошибки и подать Отчет заново как первичный с кодом корректировки «000». На юридическое лицо и на руководителя организации лично накладываются отельные штрафы.
Ошибки, допущенные в расчетах, не замеченные инспектором при приеме документов, но выявленные при обработке предоставленных данных позднее, организации предстоит исправить и предоставить в налоговую инспекцию уточненный Отчет. Код корректировки уточняющих Отчетов будет совпадать с номером попытки сдать Отчет в инспекцию: «001», «002» и т.д.

Ошибки первого раздела

Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.
Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:

строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.

Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится.
Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.

Ошибки второго раздела

Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.
Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан. Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование.
При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.

Требование из ФНС

В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений. Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц. Если по результатам Вашей проверки, никаких ошибок нет - сообщите об этом в ФНС, указав, что Вами не обнаружено никаких расхождений с данными, предоставленными в ФНС.

Заключение

При заполнении Отчета следует внимательно указывать все рассчитанные показатели и даты. На путанице в датах основаны самые распространённые ошибки 6-НДФЛ (как исправить эти ошибки мы рассказали). Многие ошибки при сдаче Отчета допущены бухгалтером из-за переходящих платежей, начисление которых производится в текущем квартале, а выплата – в следующем.
Перед подачей Отчета в налоговую инспекцию рекомендуется еще раз самостоятельно проверить все контрольные соотношения, которые ФНС использует при проверке Отчетов, на ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить ошибки без штрафа, знает каждый бухгалтер – сдать уточненный Отчет с исправлением и успеть до того, как ошибку обнаружит инспектор.
Если уже после передачи уточненного Отчета в налоговую инспекцию Вы обнаружили, что закралась еще ошибка в 6-НДФЛ, что делать? Следует незамедлительно подать следующий уточненный Отчет с исправленной ошибкой, указав на титульном лисе код документа, соответствующий попытке подачи правильного Отчета (001, 002, 003 и т.д.).
Рекомендуется при формировании отчета проконтролировать, не забыл ли бухгалтер учесть в качестве доходов физических лиц, не являющихся сотрудниками организации. Налоговая инспекция признает нарушителем налогоплательщика, который ошибся в Отчете 6-НДФЛ, если не указал за прошлый квартал (за прошлый квартал – значит за квартал, не позднее предыдущего), например, расчеты с арендодателем – физическим лицом.
Важным моментом признается совпадение данных, указанных предприятием в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расхождение данных станут предметом пристального внимания инспекторов и причиной тщательных проверок.